Аренда жилья

jilya

Компенсации

Отмена взносов с компенсации за аренду жилья

Работнику компенсированы затраты на аренду жилья. С этой компенсации чиновники рассчитали страховые взносы. Фирма оспаривает начисление. В этом споре правота на стороне фирмы.

Основанием явилось то что компенсация не входит в систему оплаты труда. Она отнесена к соцвыплатам. Поэтому компенсация освобождена от взносов. Это положение отражено в постановлении АС Западно — Сибирского округа от 11.09.2017г. за № А67-7988/2016.

Как поможет характер выплаты. Иногороднему сотруднику возмещены фактически понесённые затраты на аренду жилья. При этом организация не стала рассчитывать взносы во внебюджетные фонды. Их доначислили чиновники, пояснив: компенсация не упомянута среди необлагаемых. Сама выплата назначена работнику. Этого достаточно для начисления взносов.

Но взносы берут лишь с тех выплат работникам, которые назначены при трудовых отношениях. Так ранее было сказано в ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009г. за № 212-ФЗ, а сейчас — в п. 1 ст. 420 НК РФ. С данными отношениями не связаны выплаты, которые не зависят от результатов труда, квалификации специалиста, условий работы, не признаются стимулирующими и т. д. Их нужно считать социальными, освобождёнными от взносов. Так сообщал Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.05.2013г. за № 17744/12.

Эти выводы приняты во внимание и АС Западно — Сибирского округа. Он пояснил: выплата зависела только от понесённых затрат по аренде, а не от результатов труда специалиста.

Проверяющими не доказано уменьшение компенсации при неудовлетворительной работе или её увеличение в связи с эффективностью труда. Не установлено и то, что выплаты носят поощрительный характер, назначены за выполнение плана или за иные производственные достижения. По этому основанию арбитраж отнёс выплаты к не включённым в систему оплаты труда и избавил от взносов.

Подчеркну, от взносов может освобождать только судебные органы. Шансы фирмы победить в споре возрастут, если спорная компенсация не упомянута в трудовом договоре. Также о возмещении не стоит сообщать в положении об оплате труда или связанных с ним документах. Компенсацию безопасней установить решением учредителей или тем разделом колдоговора, что посвящён соцгарантиям.

Если вы решили доказывать, что компенсация не связана с трудовыми отношениями, то её сумма не должна уменьшать облагаемую прибыль. Также выплату не освобождают от НДФЛ.

Как использовать Трудовой кодекс. Возможен другой вариант учёта. Он выгоднее, поскольку дополнительно позволяет сэкономить налоги. Но он же и более рискованный. В пользу этого способа меньше судебных решений, избавляющих от взносов. Кроме того, вариант применим только при аренде жилья для иногородних сотрудников.

В подобных делах предприятия относят выплаты не к социальным, а к тем, которые связанны непосредственно с работой. Они опираются на статью 169 ТК РФ. В ней предусматривается возмещение расходов при переезде на работу в другую местность. Порядок возмещения может устанавливать фирма. Он может быть закреплён в документах, регулирующих оплату труда. К примеру, в трудовом или в коллективном договоре.

Освобождение компенсаций от взносов, которое сейчас прописано в п. 1 ст. 422 НК РФ, ранее было внесено в подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Допустим, в документах сказано: возмещение включает и компенсацию расходов на аренду жилья. Тогда эта выплата — часть компенсации «в связи с переездом на работу в другую местность», установленной по ТК РФ. То есть в соответствии с законодательством.

Подобная сумма освобождена от взносов — подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Также она уменьшает облагаемую прибыль, и с неё не берут НДФЛ — п. 3 ст. 255, п. 3 ст. 217 НК РФ. Но доказывать льготы придется в суде.

Споры, где выплаты откосили и компенсации при переезде

Ряд платежей, с которыми были связаны судебные споры:

  • Страховые взносы. Возмещение — необлагаемая компенсация — в постановлении АС Волго — Вятского округа от 30.09.2014г. за № А43-23628/2013 и АС Западно — Сибирского округа от 01.02.2016г. за № А70-1194/2015. Есть и решения о необходимости взносов. Их принимают, когда не доказан переезд работника в другой город — в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 12.03.2014г. за № Ф03-6642/2013.
  • НДФЛП. Проверяющие не относят возмещаемую плату к компенсации. Они требуют НДФЛ — в письме ФНС России от 10.01.2017г. за № БС-4-11/123@). Арбитраж может освободить от налога. Надо показать: оплата произведена в интересах фирмы, для привлечения иногороднего сотрудника. В этом случае удержание НДФЛ противоречит п. 3 Обзора от 21.10.2015г., утверждённого Президиумом ВС РФ. Начислять налог запрещают и окружные суды — в постановлении АС Поволжского округа от 03.06.2015г. за № Ф06-23993/2015 и АС Северо — Западного округа от 28.08.2014г. за № А56-50900/2013.
  • Налог на прибыль. Чиновники не признают спорную сумму компенсацией. Они запрещают уменьшать облагаемую прибыль — в письме Минфина России от 14.11.2016г. за № 03-03-06/1/66710. Суд же анализирует трудовой договор и связанные с ним документы. Если там предусмотрено возмещение арендных затрат, то арбитраж разрешает учесть эту сумму при налогообложении — в постановлениях ФАС Московского округа от 12.09.2011г. за № А40-149534/10-20-901 и ФАС Центрального округа от 15.02.2012г. за № А35-1939/2010.

В подобных спорах суды обычно относят компенсацию к выплатам, не связанным с трудовыми отношениями, и отменяют взносы.

Отмечу постановление АС Восточно — Сибирского округа от 18.11.2015г. за № А19-5544/2015. В нём рассмотрена ситуация, когда арендные платежи напрямую перечислялись собственнику квартиры. Суд указал: сам работник не получал средства, а перечисления арендодателю не формируют облагаемую базу. Это дополнительный аргумент против взносов.

Ранее взносы требовал АС Западно-Сибирского округа — в постановлении от 12.02.2015г. за № А70- 5458/2014. Но его решение отменил ВС РФ определением от 22.09.2015г. за № 304-КГ15-5000. Сейчас АС Западно-Сибирского округа защищает компании. Доказательством служит изложенное дело.

Предыдущая запись Основные средства
Следующая запись Бесплатное питание работников

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Чтобы отправить комментарий, разрешите сбор ваших персональных данных .
Политика конфиденциальности